| 叶檀：个税全员全额申报向综合所得税制迈进 |
2009-05-15 16:13:46 来源：南方周末 作者:gosense 阅读次数：1140
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国家税务总局近日下发《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》(下称《通知》)，要求各地税务机关全面加强货物劳务税、所得税、财产行为税、国际税收四大税种征管，促进堵漏增收。
《通知》令人关注地提到力争将在今年年底前，将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理，也就是单位为职工代扣个税后，须向主管税务机关报送职工的基本信息、职工收入、扣缴税款等相关涉税信息。如此，每个单位有多少人、每个人开了多少工资、分别交了多少税就一目了然。
我国现行课税模式属于分类所得税制，对个人而言，每项收入单独计算，既不公平成本又高，紧盯工薪所得，对无法将全部所得“化整为零”的普通工薪阶层有失公允；对于单位而言，可以加总税前列支，高薪者漏税可能性大大增加。
工薪阶层几成个税的顶梁柱。“全员全额申报”向综合所得税制迈进，对个体进行收入综合征收，那些化整为零的避税者将受到更为严格的税收监管。在福利不高的美国，将近50%的工薪阶层只承担了联邦所得税的5%，10%的最高收入者承担了个人所得税的60%多，1%的最高收入者承担了30%多；而我国20%的高收入者上缴的个人所得税还不到个人所得税收入的10%。
尽管通知确实有弥补今年政府税收不足的用意，但仅以此理解该通知，则有庸俗化之嫌。
现代公民具有纳税义务，以及由纳税而来的责权利。但每个国家都有收入低于起征点的低收入群体，这些人不必纳税，农民工与家庭作坊中的非统计就业人口就不必纳税。也就是说，只要该企业在工商部门登记之外，就不必尽纳税的义务，当然，也不可能有纳税人的权利。另一类群体是高收入群体，不仅可以将收入化整为零，企业家还可以自降收入打入企业成本，而国企、官员的实物分配、高福利、灰色收入等等屡禁不绝。税务主管部门的这份规章，事实上确实了所有公民都是潜在纳税人。现在“全员全额申报”，意味着以往“缺员缺额申报”普遍存在。
整个社会因此被分裂成纳税人群体和不纳税人群体，始终无法建立起与税权相关的责权利意识，纳税人视纳税为传统的“皇粮税负”，无心追究纳税人理应享有的权利与公共产品。
建立全员全额申报是将所有人——无论工人农民，无论在都市僻壤，都纳入纳税人群体，这才可能衍生出建立在现代公民意识上的税收原则，才可以扭转传统意识，将政府的公共产品视为纳税人的权利，而非“恩赐”；将税收征收视为政府的法律权利，而不仅仅因为支付“朝廷官员俸禄”，刚性地剥夺民众财富。
从这个角度出发，《通知》只要求所有扣缴单位进行全员全额申报是不够的，完全有必要推而广之，按照身份证给每个公民建立独立的税收、社保账号。如此，才能建立覆盖全社会的税收、保障系统，所谓的全员全额就不会只关注规模以上企业，而遗漏民间小企业；只盯着工薪阶层的口袋，而对真正的“大户”们视而不见。
有人指责为何不先要求官员财产申报？《通知》实际上消解了这一问题。政府官员也是纳税人，只要认真执行全员全额申报，官员的所有收入就会在阳光之下公开，他们照章纳税即可。官员既不应享有特殊的权利，当然也就不承担高于法律规定之外的其他义务。如果官员享有除收入之外的其他财产，就应该按照累进税制承担比工薪阶层高得多的税收。
如果不把所有人视为权利平等的纳税人，《通知》出台的意义就打折扣；反之，《通知》就能规范所有人的收入，不管贫富贵贱，职位高低。
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